Xx CONTABILIDADA 4 xX

CONTABILIDAD 4
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
CONTADURÍA SISTEMATIZAD


1.JUSTIFICACIÓN

El técnico en contaduría sistematizada tiene que estar capacitado para manejar contable y administrativamente todo lo relacionado con el pasivo y patrimonio de una sociedad.


2. OBJETIVOS GENERALES

Identificar y clasificar según el plan único de cuentas, las cuentas contables originadas en el manejo de pasivo y patrimonio.
Calcular los valores que representan dichas cuentas
Aplicar correctamente la imputación contable de pasivo y patrimonio.

3.CONTENIDOS

UNIDAD Nº 1. OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
Obligaciones bancarias ( pagarés)
Cartas de crédito
UNIDAD Nº 2. OBLIGACIONES HIPOTECARIAS A LARGO PLAZO
Financiación con amortización de cuotas fijas.
UNIDAD Nº 3. PASIVOS FISCALES
Impuesto sobre la renta
UNIDAD Nº 4. OBLIGACIONES LABORALES
Liquidación de nómina
Causación de aportes seguridad social , aportes parafiscales y provisión para prestaciones sociales..
UNIDAD Nº 5. PATRIMONIO EN SOCIEDADES
Capital social
Superavit de capital
Reservas
Revalorización del patrimonio
Dividendos decretados
Resultado del ejercicio
Resultado de ejercicios anteriores
4.5.8 Superávit por valorizaciones

4.METODOLOGÍA

Exposición del facilitador y trabajo de talleres en equipos.

5.EVALUACIÓN

Parcial 25%
Seguimiento 45%
Final 30%


6.BIBLIOGRAFÍA

Régimen de impuesto sobre la renta , complementario y sucesorial.Bogotá: Legis Editores, 2.000.
Régimen laboral colombiano. Bogotá: Legis Editores, 2.000
GUDIÑO D. Emma Lucía y CORAL D. Lucy. Contabilidad Universitaria. Bogotá: McGraw-Hill Interamericana S.A.,2.000.
www.dian.gov.co



7.PLAN DE ACTIVIDADES

PROGRAMA: CONTADURÍA SISTEMATIZADA NIVEL: CUARTO SEMESTRE
ASIGNATURA: CONTABILIDAD 4



SEM. HR. TEMAS/ACTIVIDADES OBJETIVOS RECURSOS
1-2
2
3
4

5
6

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8

9

9
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4

4
4

4


4

2

2
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4
4

4

4

4

4 Obligaciones bancarias a corto plazo
Evaluación de obligaciones bancarias
Manejo de las cartas de crédito
Trabajo por equipos evaluativo

Obligaciones hipotecarias a largo plazo
Trabajo en equipo y evaluación de obligaciones hipotecarias
Manejo del estado de resultados para determinar el impuesto sobre la renta y cierre de cuentas de resultado.
Trabajo en equipos de ejercicios del taller,sobre impuesto de renta.
Evaluación del examen parcial.

Teoría sobre aspectos laborales
Liquidación de nómina.

Contabilizar el pago de nómina
Trabajo de taller y evaluación en equipos sobre nómina
Autoliquidación ISS

Liquidación de prestaciones sociales legales

Patrimonio en sociedades limitadas

Patrimonio en sociedades anónimas Contabilizar los préstamos bancarios .
Observar el logro del objetivo
Identificar y registrar esta financiación
Afianzar el conocimiento y medir el logro obtenido en cartas de crédito
Identificar,registrar los préstamos hipotecarios
Medir el logro obtenido en este tema.

Recordar la presentación del estado de resultados, contabilizar el impuesto de renta por medio del cierre de cuentas.
Aplicar lo expuesto por el profesor

Medir individualmente el logro obtenido hasta la fecha
Recordar conocimientos de laboral
Aplicar la teoría ,para elaborar correctamente la liquidación de nómina
Registrar correctamente el pago de nómina
Aplicar lo expuesto por el profesor y medir el logro propuesto
Contabilizar el pago de seguridad social por medio de la autoliquidación al ISS
Contabilizar el pago de prestaciones sociales al terminar el contrato de trabajo
Presentar correctamente el patrimonio en sociedades limitadas Tiza, tablero,taller. Lápiz, papel, calculadora
Lápiz, papel y calculadora.
Tiza,tablero
Tiza ,tablero ,lápiz , papel ,calculadora.

Tiza,tablero.
Papel,lápiz,calculadora

Tiza,tablero,internet


Taller,notas de clase,calculadora

Papel,lápiz,calculadora

Documento, código laboral
Planillas de nómina,calculadora ,lápiz.

Plan de cuentas,calculadora
Plan de cuentas, lápiz,calculadora,papel,planillas de nómina
Formulario de autoliquidación

Tablero ,tiza





UNIDAD 1 -OBLIGACIONES BANCARIAS A CORTO PLAZO

1.1. CONCEPTOS

1.1.1. Obligaciones Bancarias a Corto Plazo: Representan deudas que la empresa adquiere con entidades bancarias a un plazo que no excede de un año, por ello se presentan en el balance general dentro del pasivo corriente o pasivo a corto plazo.
Están incluidas dentro del PUC en la clase del Pasivo (clase 2), en el grupo de Obligaciones Financieras (21), requieren de la utilización de la cuenta Bancos Nacionales (2105).

1.1.2. Obligaciones Financieras: Es un grupo del pasivo que representa el valor de las obligaciones contraidas por el ente económico para la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones financieras u otros entes diferentes de los anteriores. Comprende cuentas como bancos nacionales, bancos del exterior, corporaciones financieras, compañías de financiamiento comercial, corporaciones de ahorro y vivienda, otras.

1.2.3. Bancos Nacionales: Cuenta del pasivo, de naturaleza crédito, cuyo saldo muestra el valor de las obligaciones contraidas por la empresa con establecimientos bancarios, generalmente son a corto plazo.
En la actualidad los bancos también conceden préstamos a largo plazo, para la adquisición de bienes inmuebles (bienes raíces), tema que se verá en el capítulo II.
En el caso de préstamos a corto plazo respaldados en pagarés, los bancos realizan las siguientes deducciones, lo cual disminuye el valor neto a recibir por el préstamo:
Valor Préstamo (1).............................................................. $XX
Intereses (2)......................................................................... (XX)
Estudio de crédito (3)........................................................... (XX)
IVA en estudio de crédito (4)............................................... (XX)
Papelería (5)......................................................................... (XX)
IVA en papelería (6)............................................................. (XX)
Impuesto de timbre(7)........................................................... (XX)
N.C. nota crédito o valor neto de préstamo (8)......................................... $XX
(1) El valor del préstamo se contabiliza al crédito en: “(210510) Bancos nacionales – Pagarés”. Se paga mediante cuotas trimestrales vencidas, de igual valor cada una.
(2) Los intereses los cobra el banco, generalmente, trimestre anticipado. Se calculan sobre el saldo de la deuda. Éstos se contabilizan como gasto al débito en: “(530520) Financieros - Intereses” cuando en la fecha de pago se determina que todo el valor se consume dentro del período contable, de lo contrario se registra al débito en: “(170505) Gastos pagados por anticipado – intereses”, lo cual implicará realizar ajustes al final de cada período contable.
(3) El estudio de crédito lo cobran habitualmente, aprueben o no el préstamo; se acostumbra un porcentaje determinado por el banco, sobre el valor prestado. Débito: “(530505) Financieros–Gastos bancarios”.
(4) El Iva es el 16% sobre el valor del estudio de crédito. Se contabiliza al débito en: “(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar”.
(5) El valor de la papelería lo estipula cada banco. Se debita en: “(530505) Financieros – Gastos bancarios”.
(6) Es del 16% y se calcula sobre el valor de la papelería. Se contabiliza al débito en: “(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar”.
(7) El impuesto de timbre en préstamos es por la transferencia de riqueza que el gobierno lo cobra. Es del 1.5% sobre el valor del préstamo, aplicable sólo a préstamos por valores superiores a $63´000.000 (Año 2002) y $53.000.000, año 2003. Se registra un débito a la cuenta: “(511510) Impuestos – De timbres”. Para mayor información ver página 2.
(8) Corresponde al resultado de restarle al valor del préstamo, todo el valor de las deducciones. Se registra al Débito a la cuenta: “(111005) Bancos – Moneda nacional”, pues los bancos cuando prestan le abonan el valor a la cuenta del cliente para que éste retire directamente de allí.

1.2. REGISTROS CONTABLES
1.2.1 Préstamo:
Fecha (111005) Bancos – Moneda nacional......................... $XX
(170505) Gastos pagados por anticipado – Interés...... XX
ó (530520) Financieros – Interés.................................... XX
(530505) Financieros – Gastos bancarios.................... XX
(2408) Impuesto sobre las ventas por pagar................ XX
(511510) Impuestos – De timbres .............................. XX
(210510)Bancos nacionales Pagarés .......... $XX
1.2.2. Ajuste de Fecha (530520) Financieros – Intereses.......................................XX
Intereses (170505) Gastos pagados por anticipado – Intereses............ XX
1.2.3. Pago Cuota Vencida Fecha(210510) Bancos nacionales – Pagarés................ XX
e Intereses anticipados (170505) Gastos pagados por anticipado – Interés.......... XX
(N.D.) ó (530520) Financieros – Interés........................................ XX
(111005) Bancos – Moneda nacional........................................ XX

1.2.4. Pago última Cuota Fecha (210510) Bancos nacionales ...................... XX
(N.D.) (111005) Bancos – Moneda nacional.............................. XX



NOTA: TODOS LOS EJEMPLOS SE REGISTRARÁN ,UTILIZANDO ÚNICAMENTE LOS CÓDIGOS DE LAS CUENTAS ,PARA FACILITAR EL ASIENTO.

1.3 Ejemplo
.La empresa INDUSTRIAS CARIBE S.A. solicitó un préstamo bancario por valor de $70.000.000 en junio 16 de 2002, para pagarlo en un 0.5 año con cuotas trimestrales iguales y vencidas, con un interés mensual del 16%, anual pagaderos por trimestre anticipado, estudio del crédito 0.5% más Iva, papelería por 25.000 pesos más Iva, e impuesto de timbre del 1.5%. Si el período contable de la empresa es bimestral, efectuar todos los asientos necesarios hasta la fecha del último ajuste.

Junio 16 de 2002. Fecha del préstamo. Cálculos:

Préstamo $ 70.000.000
Deducciones
a. I=70.000.000*0.16/4 2.800.000
b. Estudio= 70.000.000*0.5% 350.000
c.IVA ( estudio) 350.000*16% 56.000
d. Papelería 25.000
e. IVA ( pap.) 25.000*16% 4.000
f. Impuesto timbre 70.000.000*1.5% 1.050.000
¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬___________
Nota crédito $ 65.715.000

Registro:
1110 $ 65.715.000
1705 2.800.000
5305 375.000
5115 1.050.000
2408 60.000
2105 $ 70.000.000

Junio 30 de 2002 Ajuste por intereses de 14 días: $ 2.800.000/90*14 = $ 435.556
Registro:
5305 $ 435.556
1705 $ 435.556

Agosto 31 de 2002. Ajuste de intereses por 60 días: 2.800.000/90*60= 1.866.667
Registro:
5305 $ 1.866.667
1705 $ 1.866.667
.
Septiembre 16 de 2002. Se paga la primera cuota de $ 35.000.000
I= 35.000.000*0.16/4 1.400.000
_______________
Nota débito (ND) $ 36.400.000

Registro:
2105 $ 35.000.000
1705 1.400.000
1110 $ 36.400.000

Octubre 31 de 2002. Ajuste de intereses: Del primer interés 16 días : $ 497.777
Del segundo interés 44 días 684.444
_________
Total $ 1.182.222
Registro:
5305 $ 1.182.222
1705 $ 1.182.222

Diciembre 16 de 2002. Se paga la segunda cuota para cancelar la deuda por $ 35.000.000
Registro :
2105 $ 35.000.000
1705 $ 35.000.000

Diciembre 31 de 2002. Ültimo ajuste de intereses. Del segundo interés, 46 días: $ 715.556
Registro:
5305 $ 715.556
1705 $ 715.556

Con este asiento, la cuenta 1705 Gastos pagados por anticipada tiene que quedar con saldo de cero.


1.4. EJERCICIOS PROPUESTOS (AJUSTES DE INTERESES A PARTIR DEL SEGUNDO DÍA )


1. Una empresa obtiene un préstamo el día 10 de marzo de 2.002, para cancelarlo en un año con cuotas
i guales trimestrales y vencidas, con un interés semestral del 12.5%, pagaderos por trimestre anticipado, estudio del crédito del 0.75% más Iva, impuesto de timbre del 1.5%, y papelería por valor de $ 12.000 más Iva. Si el valor de la nota crédito es de $ 139.157.820, realizar los asientos necesarios hasta la fecha del último ajuste. Período contable, semestral.


2. La Empresa RESTAURANTE LAS DELICIAS LTDA., solicita un préstamo bancario, el día 22 de octubre de 2002, para pagar en cuotas trimestrales iguales y vencidas con plazo de 0.5 años, un interés trimestral del 6%, pagadero por trimestre anticipado, estudio de crédito del 0.8% más Iva, papelería $16.000 más Iva, impuesto de timbre 1.5%. Si el período contable de la empresa es anual, y el valor de la nota crédito es $ 90.737.380, efectuar los asientos necesarios hasta la fecha del último ajuste.

3. Una empresa obtiene un préstamo el 22 de agosto de 2.002 en las siguientes condiciones: Plazo 6 meses con abonos trimestrales iguales y vencidos, interés del 24% anual, trimestre anticipado, estudio del crédito del 0.8% más Iva, papelería por $14.000 más Iva, impuesto de timbre del 1.5%. Período contable, semestral.
En diciembre 31 de 2.002, después de ajustar, quedó en la cuenta 170505 debido a este ejercicio, un saldo de $ 1.352.000
Efectuar todos los registros necesarios hasta la fecha del último ajuste.

4. La empresa COLTEJER S.A obtuvo un préstamo bancario el día 8 de julio de 2.002, en las siguientes condiciones: plazo de un año con abonos trimestrales iguales y vencidos, interés del 2.2% mensual, pagaderos por trimestre anticipado, estudio del crédito del 0.85% más Iva, impuesto de timbre del 1.5% y papelería por valor de $ 13.000 más Iva. La empresa tiene período contable anual. Si el valor para el último ajuste fuese de $ 287.408, efectuar todos los asientos hasta la fecha del último ajuste.





UNIDAD 2-OBLIGACIONES HIPOTECARIAS A LARGO PLAZO.

2.1. CONCEPTOS

2.1.1. Obligaciones hipotecarias: Representan deudas que la empresa adquiere con entidades del sector financiero, con el fin de adquirir bienes inmuebles, por lo cual se debe firmar una hipoteca que avale o garantice al pago de la deuda. Se trata de préstamos a largo plazo como cinco años, 10 años, 15 años u otros períodos que se pacten.

Estas deudas se adquirían anteriormente sólo con las CAV ( Corporaciones de Ahorro y Vivienda) como Conavi, Concasa, Granahorrar, Davivienda, etc, pero debido a que la mayoría de las CAV se convirtieron en bancos entonces el gobierno nacional autorizó a los bancos para que otorguen préstamos a largo plazo para la adquisición de bienes raíces, respaldados en hipotecas.

2.1.2. Corporaciones de Ahorro y Vivienda: Es una cuenta del pasivo, de naturaleza crédito, su saldo refleja el valor de las obligaciones contraídas por ente económico con corporaciones de ahorro y vivienda.
Dependiendo con qué entidad se obtenga el empréstito, se registrará en: “(210525) Bancos Nacionales – Hipotecarias” cuando sea con un banco, esta subcuenta no existe en el PUC, pero se puede crear. Si el préstamo fue con una CAV (Corporación de Ahorro y Vivienda), se registrará en: “(212515) Corporaciones de Ahorro y Vivienda – hipotecarias”.

2.2. AMORTIZACIÓN
Bajo esta modalidad de préstamo la entidad que otorga el crédito cobra una cuota mensual vencida que incluye el abono a capital y el pago de intereses, éstos comprenden intereses corrientes y el incremento porcentual de la UVR (Unidad de Valor Real) que viene expresado en porcentaje y valor. En UVR existen en la actualidad dos modalidades de amortización de préstamo, una en la cual se hace un incremento mensual de la cuota y ésta inicia con un valor más bajo pero tiende a aumentar más rápidamente (modalidad 1), otra opción es iniciar con una cuota más alta pero con incrementos más bajos (modalidad 2), también hay la opción en algunas entidades de adquirir la deuda en pesos, no en UVR. La UVR tiene como objetivo hacer crecer el valor de la deuda acorde al incremento de la inflación del año inmediatamente anterior.

Para lo que se pretende en la asignatura que corresponde a la parte contable, más que a los diferentes procedimientos matemáticos, asumiremos una amortización con cuotas fijas que en algunos casos fueron pactados por deudores en años anteriores, lo que requiere de la siguiente fórmula:

V = C [(1+ i) n -1] despejando C tenemos: C = [ V * i (1+ i ) n ]
[ i (1+ i ) n ] [(1+ i) n -1]

V: Saldo de la deuda (coincide inicialmente con el valor del préstamo, pero disminuye a medida que se van pagando las cuotas).
C: Valor de la cuota fija. Se recalcula cuando hay pagos extras para abonar a capital, con el fin de disminuir el valor de las cuotas fijas restantes.
La cuota incluye abono a Capital e Intereses, C=K+i entonces si el interés se halla restando el abono a capital del total de la cuota: C-K = i
i: Tasa de interés, incluye el interés corriente y el incremento por la UVR. El valor de los intereses se calculan sobre el saldo de la deuda.
n: Número de cuotas, plazo o tiempo. Debe estar expresado en la misma unidad de medida que el interés, para el caso de deudas hipotecarias será en meses.

2.3. CONTABILIZACIÓN

En la adquisición de bienes inmuebles recuerde el artículo 64 del Decreto 2649 de 1.993, en la párrafo que dice “El valor histórico de estos activos incluyen todas las erogaciones y cargos necesarios hasta colocarlos en condiciones de utilización, tales como los de ingeniería, supervisión, impuestos, intereses, corrección monetaria proveniente del UPAC y ajustes por diferencia de cambio”. El impuesto de timbre es sobre el valor del préstamo o deuda, mientras que el valor de la escritura es por la compra del bien, no por la deuda.

2.3.1. Adquisición de
Fecha
(1504_ _) Terrenos – “Subcuenta”... .................................... XX
y/o (1516_ _) Construcciones y Edificaciones – “Subcuenta”...... XX
11005) Bancos – Moneda nacional................................................ XX
210525) Bancos nacionales – Hipotecarias ..................................... XX

2.3.2. Pago impuesto de Fecha1516 Construcciones y Edificaciones – “Subcuenta”...... XX
timbre y notariales (111005)BancosMonedanacional............................................... XX

2.3.3. Ajuste de Intereses Fecha (1516) Construcciones y Edificaciones – ...... XX
y/o (530520) Financieros – Intereses............................. XX
(233505) Costos y gastos por pagar .............. XX


2.3.4. Pago cuota mensual Fecha (233505) Costos y gastos por pagar..... XX
(N.D.) (1516_ _) Construcciones y Edificaciones – .... XX
y/o (530520) Financieros – Intereses..................... XX
(210525) Bancos nacionales – Hipotecarias.... XX
o (212515) Corporaciones de ahorro y vivienda. XX
(111005) Bancos ................................................ XX

2.3.5. Ajuste depreciación Fecha (5160) Depreciaciones .. XX
(N.D.) (159205) Depreciación Acumulada ..... XX

Nota : Para los ejercicios de esta unidad asumimos período contable mensual, depreciación por línea recta y los pagos de cuotas normales de cuotas extras con cheques de bancos comerciales.

2.4 Ejemplo.
COMCELCO S.A., compró en marzo 17 de 2002 un local para destinarlo como centro de operaciones de administración, el costo total fue de $ 200.000.000, al terreno se le asignó un costo del 10%, se pagó con cheque el 40% y el resto fue financiado por Banco comercial Conavi a 8 años, amortizando cuotas fijas mensuales a una tasa de interés del 15.00% EA (Tasa efectiva anual). En marzo 19/2.002 en la Notaría 18, la empresa pagó con cheque lo siguiente: Impuesto de Timbre 1.5% sobre la deuda, registro de escritura 0.3% sobre el valor del bien. En mayo 17/2.002 con la cuota fija se pagó un abono extra de $ 20.000.000, con el fin de disminuir las cuotas fijas siguientes.
Si el local comenzó operaciones en abril 25/2.002, efectuar los registros necesarios incluyendo depreciaciones hasta junio 17/2.002. Interés nominal mensual = ((1+EA)^1/12 -1)*100

Solución:
Marzo 17 de 2002. Compra de local por $ 200.000.000:
Terreno $ 200.000.000*10%= $ 20.000.000
Estructura $200.000.000*90%= 180.000.000
Registro:
1504 $ 20.000.000
1516 180.000.000
1110 $ 80.000.000
2105 120.000.000

Marzo 19 de 2002. Pagos notariales: Registro de escrituras. $ 200.000.000*0.3%= $ 600.000
Impuesto de timbre $ 120.000.000*1.5%= 1.800.000
____________
Total $ 2.400.000
Registro:
1516 $ 2.400.000 Porque el activo no está funcionando
1110 $ 2.400.000

Marzo 31 de 2002. Ajuste de intereses vencidos por 13 días.
Tasa de interés nominal mensual = ((1+0.15)^1/12)-1)*100= 1.17%
I= 120.000.000*0.117/30*13= $ 608.400
Registro:
1516 $ 608.400 Porque el activo no está funcionando.
2335 $ 608400